Налоговый кодекс-2025: кто сдает декларации 250 и 270, а кто освобожден

Законопроект находится на рассмотрении в сенате, но бухгалтерам и гражданам важно заранее понимать, к чему готовиться — особенно в преддверии срока сдачи деклараций 250.00 и 270.00, который истекает 15 сентября 2025 года.

В рамках исполнения поручения Главы государства планируется освободить от обязательной подачи декларации около 8 млн граждан с полностью прозрачными доходами, такими как заработная плата, налог с которой удерживается у источника выплаты. Эти граждане должны были в 2025 году войти в четвертый этап Всеобщего декларирования.

Кроме того, с этого года в Налоговом кодексе действуют нормы о вычетах для многодетных семей, на медицинские расходы, обучение и проценты по ипотеке. Изначально предполагалось, что данные вычеты физические лица смогут также применять, ежегодно предоставляя декларацию по форме 270.00.

Однако в целях упрощения система была пересмотрена: указанные вычеты отменяются, а размер стандартного вычета увеличивается до 30 МРП — ретроспективно с 1 января 2025 года. Это избавит большинство граждан от необходимости подавать декларации, собирать подтверждающие документы — с начала года, рассчитывать налогооблагаемый доход и т. д.

При этом Налоговый комитет освобождается от необходимости проверок декларантов, а перерасчет задним числом произведут налоговые агенты.

Кто будет сдавать Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00)

В 2025 году Декларацию по форме 250.00 (по состоянию на 31.12.2024 г.) обязаны предоставить следующие лица.

1. Кандидаты на госслужбу и выборные должности, а также иные лица, на которых возложена обязанность задекларировать свои активы в соответствии с законодательством РК.

2. Граждане и резиденты РК при наличии на 31 декабря 2024 года имущества за пределами Казахстана, в том числе: имущество, подлежащее государственной регистрации (недвижимость, транспортные средства, воздушные и морские суда и т. д.); деньги на счетах в иностранных банках — в общей сумме свыше 1 000 МРП (в 2024 году — 3 692 000 тенге); инвестиционное золото; доли участия в юридических лицах за пределами РК; доли в жилищном строительстве; ценные бумаги, производные финансовые инструменты иностранных эмитентов; денежные средства на иностранных брокерских счетах; объекты интеллектуальной собственности, авторского права за границей; задолженность других лиц перед декларантом (дебиторская) и/или его задолженность перед другими лицами (кредиторская) — за рубежом, при наличии подтверждающих документов. Также декларант вправе указать иное имущество стоимостью свыше 1 000 МРП, если его стоимость по состоянию на 31 декабря 2024 года подтверждена отчетом об оценке, составленным не позднее срока представления декларации — до 15 сентября 2025 года.

3. Граждане и резиденты РК, имеющие цифровые активы за рубежом.

4. Лица, занимающиеся частной практикой, — нотариусы, адвокаты, медиаторы, частные судебные исполнители и др.

Если ранее уже подавали форму 250.00, повторно сдавать ее не требуется, за исключением кандидатов на госслужбу, выборные должности и лиц, указанных выше в пункте 1. Однако если вы обязаны подать декларацию, но не сделали этого, налоговые органы направят соответствующее уведомление.

Кто должен подать Декларацию о доходах (форма 270.00)

В дальнейшем физические лица — резиденты РК обязаны представлять декларацию по форме 270.00 — при наличии в отчетном году оснований, указанных ниже.

1. По должности или статусу. Декларацию о доходах по форме 270.00 обязаны сдавать: лица, на которых возложена такая обязанность согласно Закону «О противодействии коррупции»; крупные участники банков и страховых организаций, управляющие инвестиционным портфелем — в соответствии с законами «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги — резиденты РК; руководители и учредители субъектов квазигоссектора и юридических лиц (кроме некоммерческих), владеющие более 10% доли в уставном капитале (акций в АО), а также их супруги — резиденты РК.

2. Лица, занимающиеся частной практикой. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, ЧСИ и другие ЛЗЧП.

3. При самостоятельном налогообложении вместо формы 240.00. Если физическое лицо в течение отчетного года получит доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (например, от продажи имущества, сдачи в аренду и т. п.), то необходимо будет представить декларацию о доходах и имуществе (270.00).

Таким образом, форма 270.00 подается физлицом в случае получения имущественного дохода вместо декларации по ИПН (форма 240.00), которая упраздняется с 1 января 2025 года. При этом начиная с подачи декларации в 2026 году эти физлица имеют право на корректировки и налоговые вычеты, в том числе стандартный вычет в размере 30 МРП за 2025 год.

4. При наличии активов за рубежом. Если на 31 декабря отчетного налогового периода имеются в собственности: денежные средства в иностранных банках — на сумму, превышающую 1 000 МРП; имущество за границей, подлежащее государственной регистрации: недвижимость, транспорт, ценные бумаги, доли участия и т. д.; цифровые активы за пределами РК.

5. По крупным приобретениям. Если за отчетный год было приобретено имущество на сумму более 20 000 МРП (в 2025 году — 78 640 000 тенге) как на территории РК, так и за ее пределами: имущество, подлежащее государственной регистрации (недвижимость, транспортные средства, воздушные и морские суда и т. д.); доли участия в юридических лицах; ценные бумаги; производные финансовые инструменты (за исключением, основанных на приобретении /реализации базового актива); доли в жилищном строительстве; инвестиционное золото.

6. По задолженности. В Декларации 270.00 указывается информации о наличии задолженности, образовавшейся на дату составления декларации, перед физическим лицом со стороны других лиц (дебиторская задолженность) и /или его задолженности перед другими лицами (кредиторская задолженность) в РК, и за рубежом (в обязательном порядке). При наличии подтверждающих документов:

1) нотариально удостоверенный договор (сделка, соглашение) — при задолженности между физическими лицами. Дата нотариального заверения должна быть не позднее 15 сентября года, в котором возникает обязанность по подаче декларации;

2) договор гражданско-правового характера и акт сверки — при задолженности между физическим лицом и юридическим лицом или ИП (в том числе, нерезидентами), за исключением задолженности банкам и иным финансовым организациям, действующим по законодательству РК;

3) решение суда.

Когда сдавать декларации?

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) и Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляются по месту жительства (пребывания) — не позднее 15 сентября года, в котором возникла обязанность по представлению декларации.

При этом уплата ИПН, исчисленного с облагаемого дохода физлица по итогам календарного года, производится не позднее 25 сентября года, следующего за отчетным годом.

Для отдельных категорий — особый порядок: Кандидаты на выборные должности, на должности, связанные с выполнением государственных или приравненных к ним функций, лица, желающие стать крупными участниками финансовых организаций; Госслужащие, должностные лица, уполномоченные на выполнение государственных функций или приравненных к ним функций (и их супруги) представляют указанные декларации в соответствии с требованиями законов: Конституционный закон «О выборах в РК», Законы РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности» и «О рынке ценных бумаг».

По контролируемым иностранным компаниям (КИК)

Если на момент подачи декларации еще не утверждена финансовая отчетность, то исчисление суммарной прибыли КИК или их постоянных учреждений производится в дополнительной декларации, которая подается в течение 60 рабочих дней с даты утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом.

При прохождении срочной военной службы

Срок подачи декларации продлевается автоматически (без направления уведомления в налоговый орган) на период прохождения срочной службы: со даты приказа об убытии из военкомата к месту прохождения воинской службы — до утраты статуса военнослужащего срочной службы. В этом случае подать декларацию необходимо в течение 60 календарных дней с момента издания приказа об исключении из списков воинской части.

Для нерезидентов с доходами из источников в Казахстане

Физлица-нерезиденты, получающие из источников в Казахстане доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению, обязаны представить форму 270.00 до 15 сентября года, следующего за отчетным.

В случае, если нерезидент покидает территорию РК в течение налогового периода и не возвращается до 31 марта следующего года, он вправе представить декларацию и уплатить ИПН до даты выезда, за период с начала календарного года до даты выезда.

Трудовые иммигранты–нерезиденты, получающие доходы из источников в РК (на основании разрешения и по трудовому договору), обязаны представить декларацию до 31 марта года, следующего за отчетным, если сумма ИПН по итогам года превышает сумму предварительных платежей по ИПН (4 МРП). В случае выезда за пределы РК в течение налогового периода декларация подается до даты выезда.

Кто освобождается от подачи деклараций

Скорее всего, проект изменений в Налоговый кодекс будет принят в текущей редакции. И от обязанности сдавать декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) и о доходах и имуществе (форма 270.00) освобождаются:

1. Нерезиденты — включая тех, кто ранее попадал в декларирование в статусе супруга декларанта.

2. Несовершеннолетние с имуществом за рубежом. Родителям (опекунам) не нужно будет представлять декларации за детей, даже если на них оформлено имущество за границей.

3. Индивидуальные предприниматели. ИП освобождены от подачи формы 270.00, поскольку они сдают специализированные налоговые формы: форма 220.00 — на общеустановленном режиме (1 раз в год); форма 910.00 — на упрощенной декларации (2 раза в год).

4. Простые граждане. И наконец, от обязанности сдавать декларации освобождаются: работники частных компаний, пенсионеры, студенты и другие физические лица, которые: получают только заработную плату, пенсию, пособие или стипендию; не владеют имуществом или долями участия за рубежом; не совершали в отчетном году крупных покупок на сумму свыше 20 000 МРП; не занимаются частной практикой и не имеют дополнительных источников дохода.